Focus sur la fiscalité du don des entreprises
Cette règle a été améliorée tout récemment, ce qui traduit la volonté de l'Etat de soutenir l’effort des donateurs vers l’activité associative :
- 60 % au lieu de 33,33% pour le taux de réduction d’impôt;
- 5 pour 1 000 au lieu de 2,25 ou 3,25 pour 1 000 selon les cas,
- pour le plafonnement du don par rapport au chiffre d’affaires.
1- Exemple d'un don de 700 000 €
Chiffre d’affaires (CA) supposé fixe de 2 005 à 2 007 : 50 millions d’euros (ME)
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Année
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Don ou report
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Revenu imposable
CA, supposé fixe |
Limite annuelle du don
5 pour 1000 du CA |
Réduction d'impôt
Max/an= (60%*) |
Réduction fiscale
obtenue en |
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2005
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700 000 |
50 000 000 |
250 000 |
150 000 |
150 000 |
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2006
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450 000 |
50 000 000 |
250 000 |
150 000 |
300 000 |
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2007
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200 000 |
50 000 000 |
250 000 |
120 000 |
420 000 |
Réduction maximale possible = Réduction réelle obtenue sur 3 ans = don * 60 % = 420 000€
Pour un don réel de 700 000 euros, une dépense de 280 000 euros.
2- Exemple d'un don de 30 000 €
Chiffre d’affaires (CA) supposé fixe de 2 005 à 2 007 : 2 millions d’euros (ME)
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Année
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Don ou report
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Revenu imposable
CA supposé fixe |
Limite annuelle du don
5 pour 1000 du CA |
Réduction d'impôt
Max/an= (66%*) |
Réduction fiscale
obtenu en |
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2005
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30 000 |
2 000 000 |
10 000 |
6 000 |
6 000 |
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2006
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20 000 |
2 000 000 |
10 000 |
6 000 |
12 000 |
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2007
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10 000 |
2 000 000 |
10 000 |
6 000 |
18 000 |
Réduction maximale possible = Réduction réelle obtenue sur 3 ans = don * 60 % = 18 000€
3 - Cas particuliers :
> Acquisition d’œuvres d’art
Le dispositif prévu à l’article 238 bis AB du CGI autorise les entreprises à déduire de leur résultat imposable le coût d’acquisition d’œuvres d’art originales d’artistes vivants, inscrites à l’actif immobilisé et exposées au public.
> Acquisition de trésors nationaux
Le dispositif prévu à l’article 238 bis-0 AB accorde aux entreprises relevant de l’impôt sur les sociétés ou de l’impôt sur le revenu, une réduction d’impôt égale à 40 % du montant des versements effectués pour l’acquisition de trésors nationaux, à condition que les biens soient placés en dépôt dans un musée de France pendant 10 ans.
